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苏州会计中级职称考试模拟练习题四

一、单项选择题

11.甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品和一项无形资产（土地使用权）抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元；无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5%。甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。则下列关于乙公司债务重组的会计处理中，不正确的是（　）。
A.债务重组利得为115万元
B.用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元
C.用于抵债的无形资产确认处置损失为100万元
D.用于抵债的无形资产确认的营业税为5万元，计入营业外支出

12.2013年2月1日，甲企业收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金 600万元存入银行，同日，企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月12日，达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。不考虑其他因素，则甲企业2013年应确认的营业外收入为（　）万元。
　　A.20　　　　　B.0       C.30　　　　　D.600

13.甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2010年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则甲公司编制合并报表抵消分录时应确认的递延所得税资产为（　）万元。
　　A.20　　　　B.35        C.25　　　　D.30

14.下列各子公司中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（　）。
A.宣告破产清算的原子公司
B.规模较小的子公司
C.向母公司转移资金能力受限的子公司
D.与母公司业务性质xx不同的子公司

15.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（　）。
A.捐赠收入均属于限定性收入
B.对于捐赠承诺，不应予以确认
C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用
D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

二、多项选择题

6.不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　）。
A.换出资产的账面余额
B.换出资产的公允价值
C.换入资产的公允价值
D.换出资产已计提的减值准备

7.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（　）。
A.初始确认时应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和资本公积
B.负债成分在转换为股份前，应按照实际利率和摊余成本计算确认利息费用
C.负债成分应以未来现金流量的现值确定初始入账金额
D.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

8.下列关于修改其他债务条件的债务重组会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A.附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得
B.不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入
C.对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积
D.对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后债权的入账价值

三、判断题

6.现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，应对负债的公允价值重新计量，并将其变动计入当期管理费用。（　）

7.在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。（　）

8.对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（　）

9.与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（ ）

10.财政补助结转结余参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。（　）

四、计算分析题

1.甲公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关业务如下：
（1）2010年6月10日，甲公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。
（2）该办公楼改扩建工程于2010年9月30日达到预定可使用状态。甲公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。
（3）2010年12月31日，甲公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2011年末收取，租赁期开始日为2010年12月31日。甲公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
（4）2012年1月1日，甲公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2012年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。
（5）2012年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。
（6）2013年12月31日，租赁期满，甲公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。
（注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额）

要求：
（1）编制甲公司办公楼改扩建的相关会计分录；
（2）编制2010年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（3）编制2011年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（4）编制2012年1月1日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（5）编制2012年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；
（6）编制2013年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录。

五、综合题

1.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。自2013年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
（1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值xxx联、抵扣联，并退回已支付的货款。
　　该业务系甲公司2012年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2012年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。
（2）2013年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
　　该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2012年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律手段要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
　　假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（3）2013年3月7日，甲公司得知债务人F公司2013年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。
　　该业务系甲公司2012年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2012年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
（4）2013年3月20日，公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（5）2013年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2012年实际已完成合同30%，款项未结算。
　　该业务系2012年2月，甲公司与F公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
　　假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
（6）在2013年4月10日， 甲公司发现2012年一项重大会计差错。
　　2012年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，售价500万元，增值税额为85万元，成本为400万元。销售合同约定在2013年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该商品。商品尚未发出。甲公司的处理是：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　585
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　500
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本　　　　　　　　　　400
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　400

要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）。